Aufsichtsrat und Vorstand: Seminare
Rollenbasierte Weiterbildung für Gremien, die Prüfungsausschuss und Finanzexpertise belegen müssen.
Fachbeitrag Governance und Abschlussprüfung
Public Interest Entity (PIE): Pflichten nach § 316a HGB und CSRD
Rechtsstand: Oktober 2026 · Lesezeit: ca. 14 Minuten · Autor: Achim Schulz
Eine Public Interest Entity (PIE) ist ein Unternehmen von öffentlichem Interesse nach § 316a Satz 2 HGB. Ob Ihr Unternehmen dazugehört, entscheidet über deutlich strengere Regeln: einen Pflicht-Prüfungsausschuss, zwei Finanzexperten im Aufsichtsrat, eine Höchstlaufzeit von zehn Jahren für den Abschlussprüfer und höhere Haftungsgrenzen des Prüfers.
Betroffen sind nicht nur börsennotierte Konzerne. Jede Sparkasse und jede Genossenschaftsbank ist als CRR-Kreditinstitut grundsätzlich PIE, ebenso Versicherungsunternehmen, unabhängig von ihrer Größe.
2026 bringt eine Verschiebung: Die Omnibus-I-Richtlinie (EU) 2026/470 löst die Nachhaltigkeitsberichterstattung ab dem Geschäftsjahr 2027 vom PIE-Status. Maßgeblich sind dann nur noch mehr als 1.000 Beschäftigte und mehr als 450 Mio. Euro Nettoumsatz. Das deutsche CSRD-Umsetzungsgesetz ist nach dem Stand dieses Beitrags nicht verabschiedet; bis dahin gilt die nichtfinanzielle Erklärung nach §§ 289b ff. HGB fort.
Für Prüfungsausschuss, Abschlussprüfung und Prüferhaftung bleibt der PIE-Status voll relevant. Dieser Beitrag zeigt Ihnen, wer PIE ist, welche Pflichten daraus folgen und was sich 2026 und 2027 ändert. Er ersetzt keine Rechtsberatung.
Wer ist eine Public Interest Entity (PIE)?
§ 316a Satz 2 HGB definiert seit dem FISG (in Kraft seit 01.07.2021) den Begriff „Unternehmen von öffentlichem Interesse“. Die Vorschrift setzt Art. 2 Nr. 13 der Abschlussprüferrichtlinie 2006/43/EG um. Deutschland hat von der Möglichkeit, weitere Unternehmen zur PIE zu erklären, keinen Gebrauch gemacht.
| Nr. | Gruppe | Maßgebliche Vorschrift |
|---|---|---|
| 1 | Kapitalmarktorientierte Unternehmen | § 264d HGB |
| 2 | CRR-Kreditinstitute, ausgenommen Deutsche Bundesbank und KfW sowie die in Art. 2 Abs. 5 Nr. 5 der Richtlinie 2013/36/EU genannten Institute | § 1 Abs. 3d Satz 1 KWG; § 2 Abs. 1 Nr. 1 und 2 KWG |
| 3 | Versicherungsunternehmen | Art. 2 Abs. 1 der Richtlinie 91/674/EWG |
Was „kapitalmarktorientiert“ bedeutet
- Das Unternehmen nimmt einen organisierten Markt (in der EU: geregelter Markt) durch von ihm ausgegebene Wertpapiere, also Aktien oder Schuldtitel, in Anspruch oder hat die Zulassung beantragt (§ 264d HGB).
- Eine Notierung nur im Freiverkehr, etwa im Open Market oder in Scale, begründet für sich keine Kapitalmarktorientierung im Sinne des § 264d HGB.
Praxis-Tipp
Prüfen Sie den Status bei jeder Anleiheemission. Schon eine einzige am geregelten Markt notierte Anleihe macht ein Unternehmen zur PIE.
Rechtsstände und Zeitpunkte
Der Beitrag trennt geltendes Recht, Übergangsrecht und künftiges Recht. Das ist wichtig, weil sich die PIE-Pflichten nicht ändern, die Nachhaltigkeitsberichtspflicht aber neu geordnet wird.
| Rechtsstand | Inhalt | Zeitpunkt |
|---|---|---|
| Geltend | § 316a, § 324, § 323 Abs. 2 HGB, § 107 Abs. 4 und § 100 Abs. 5 AktG (i. d. F. FISG), VO (EU) Nr. 537/2014 (EU-APrVO), nichtfinanzielle Erklärung nach §§ 289b ff. HGB | FISG seit 01.07.2021 |
| Übergang | Omnibus-I-Richtlinie (EU) 2026/470; CSRD-Umsetzungsgesetz im Bundestag, noch nicht verabschiedet; überarbeitete ESRS (Delegierte VO (EU) 2026/1563) | 2026 |
| Künftig | CSRD-Pflicht nur noch bei mehr als 1.000 Beschäftigten und mehr als 450 Mio. Euro Nettoumsatz, unabhängig vom PIE-Status; Bericht der Kommission zur EU-APrVO | Geschäftsjahre ab 01.01.2027; Bericht bis 17.06.2028 |
Fahrplan 2026 und 2027
| Zeitpunkt | Ereignis | Ihre Aufgabe |
|---|---|---|
| seit 01.07.2021 | FISG: PIE-Definition, Prüfungsausschuss, zwei Experten | Governance-Check |
| 18.03.2026 | Omnibus-I-Richtlinie in Kraft | CSRD-Betroffenheit neu bewerten |
| 2026 (offen) | CSRD-Umsetzungsgesetz | Berichtspflicht für 2025 und 2026 klären |
| 10.11.2026 | Überarbeitete ESRS in Kraft | Datenpunkte anpassen |
| 01.01.2027 | CSRD nur noch ab 1.000 Beschäftigten und 450 Mio. Euro | Berichtsprozess für das Geschäftsjahr 2027 aufsetzen |
| 19.03.2027 | Umsetzungsfrist Omnibus I | Gesetzeslage prüfen |
| bis 17.06.2028 | Kommissionsbericht zur EU-APrVO | Reformdiskussion beobachten |
Pflichten nach Funktion: Prüfungsausschuss und Finanzexperten
Aufsichtsrat und Prüfungsausschuss
Pflicht-Prüfungsausschuss in der AG
- Der Aufsichtsrat einer PIE muss einen Prüfungsausschuss einrichten (§ 107 Abs. 4 AktG).
- Besteht der Aufsichtsrat nur aus drei Mitgliedern, ist er zugleich der Prüfungsausschuss.
- Aufgaben nach § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG: Überwachung des Rechnungslegungsprozesses, der Wirksamkeit von internem Kontrollsystem, Risikomanagementsystem und internem Revisionssystem sowie der Abschlussprüfung, insbesondere Auswahl und Unabhängigkeit des Prüfers, Prüfungsqualität und Nichtprüfungsleistungen.
- Der Ausschuss bereitet die Arbeit vor und überwacht im Detail; die Gesamtverantwortung des Aufsichtsrats bleibt bestehen, und dem Plenum ist regelmäßig zu berichten (§ 107 Abs. 3 AktG).
Zwei Finanzexperten nach § 100 Abs. 5 AktG
- Mindestens ein Mitglied braucht Sachverstand auf dem Gebiet Rechnungslegung, mindestens ein weiteres auf dem Gebiet Abschlussprüfung.
- In ihrer Gesamtheit müssen die Mitglieder mit dem Sektor vertraut sein, in dem die Gesellschaft tätig ist.
- Auch der Prüfungsausschuss muss diese Voraussetzungen erfüllen (§ 107 Abs. 4 AktG).
- Das FISG hat die frühere Regel „ein unabhängiger Finanzexperte“ durch zwei getrennte Kompetenzträger ersetzt.
Zur Sachkunde im Gremium siehe auch Anforderungen an die Sachkunde als Aufsichtsrat. Die allgemeinen Aufgaben des Gremiums behandelt der Beitrag Welche Aufgaben hat der Aufsichtsrat?.
Praxis-Tipp
Dokumentieren Sie in der Kompetenzmatrix des Aufsichtsrats namentlich, wer Rechnungslegung und wer Abschlussprüfung abdeckt. Vermeiden Sie, dass beide Funktionen an derselben Person hängen.
PIE ohne Aufsichtsrat, etwa eine GmbH
Eine PIE ohne Aufsichtsrat muss nach § 324 HGB einen eigenen Prüfungsausschuss einrichten. Die Mehrheit der Mitglieder einschließlich des Vorsitzenden muss unabhängig sein, und der Vorsitzende darf nicht mit der Geschäftsführung betraut sein. Ausnahmen gelten unter anderem für Verbriefungszweckgesellschaften, Investmentvermögen und bestimmte Kreditinstitute mit Schuldtiteln bis 100 Mio. Euro Nominalwert ohne Prospektpflicht. Für Kredit- und Finanzinstitute gelten ergänzend die Ausschussregeln des § 25d Abs. 7 bis 9 KWG.
Vorstand, Geschäftsführung und Zentralbereiche
- Status der Gesellschaft nach § 316a Satz 2 HGB dokumentieren und bei Emissionen neu prüfen.
- Direktes Auskunftsrecht beachten: Jedes Ausschussmitglied kann über den Ausschussvorsitzenden unmittelbar bei den Leitern der zuständigen Zentralbereiche Auskünfte einholen; der Vorstand ist unverzüglich zu unterrichten (§ 107 Abs. 4 AktG).
- Nichtprüfungsleistungen des Abschlussprüfers erfassen und dem Prüfungsausschuss zur Freigabe vorlegen (Art. 5 EU-APrVO).
- Rechnungswesen und Interne Revision stellen dem Ausschuss die Unterlagen zu Rechnungslegungsprozess, IKS, Risikomanagement und Revisionssystem bereit.
Künftig erstrecken sich die Aufgaben des Prüfungsausschusses mit der CSRD (Art. 39 Abs. 6 Abschlussprüferrichtlinie) auch auf die Nachhaltigkeitsberichterstattung und deren Prüfung. In Deutschland wird das erst mit dem CSRD-Umsetzungsgesetz wirksam.
Abschlussprüfung und Prüferhaftung bei der Public Interest Entity
Für eine PIE gelten die HGB-Prüfungsvorschriften nur, soweit nicht die VO (EU) Nr. 537/2014 anzuwenden ist (§ 316a Satz 1 HGB).
Pflichten rund um den Prüfer
- Höchstlaufzeit des Mandats: zehn Jahre (Art. 17 Abs. 1 EU-APrVO). Seit dem FISG gibt es in Deutschland keine Verlängerung durch Ausschreibung oder Joint Audit mehr.
- Auswahlverfahren: Bestellung auf Empfehlung des Prüfungsausschusses mit mindestens zwei Auswahlmöglichkeiten und begründeter Präferenz (Art. 16 EU-APrVO).
- Zusätzlicher Bericht an den Prüfungsausschuss, spätestens mit dem Bestätigungsvermerk (Art. 11 EU-APrVO).
- Verbotene Nichtprüfungsleistungen nach Art. 5 EU-APrVO. Seit dem FISG sind auch Steuerberatungs- und Bewertungsleistungen ohne nationale Ausnahme verboten.
Auch Nicht-PIE unter Aufsicht rotieren
- Institute, die nicht PIE sind, müssen den Abschlussprüfer in der Regel ebenfalls nach zehn Jahren wechseln (§ 28 Abs. 1 Satz 3 KWG, § 23 Abs. 1 Satz 3 ZAG, § 36 Abs. 1 Satz 3 VAG).
- Die Kommission legt bis zum 17.06.2028 einen Bericht über die Anwendung der EU-APrVO vor. Ein Änderungsvorschlag liegt nach dem Stand dieses Beitrags nicht vor.
Vertiefung zur Rotation: FISG: Laufzeitbeschränkung für Abschlussprüfer.
Haftungsgrenzen des Abschlussprüfers nach § 323 Abs. 2 HGB
| Unternehmen | Fahrlässigkeit | Grobe Fahrlässigkeit |
|---|---|---|
| PIE nach Nr. 1 (kapitalmarktorientiert) | 16 Mio. Euro | unbegrenzt |
| PIE nach Nr. 2 oder 3 (Bank oder Versicherung) | 4 Mio. Euro | 32 Mio. Euro |
| Sonstige Kapitalgesellschaften | 1,5 Mio. Euro | 12 Mio. Euro |
Bei Vorsatz gilt keine Begrenzung.
Praxis-Tipp
Für den Prüfungsausschuss ist die Haftungsstufe ein Argument in der Honorar- und Qualitätsdiskussion mit dem Prüfer, nicht nur ein Thema der Prüfungsgesellschaft.
PIE-Status und Nachhaltigkeitsbericht: die Entkopplung durch Omnibus I
Geltendes Recht
- Die nichtfinanzielle Erklärung nach §§ 289b ff. HGB gilt weiter für große kapitalmarktorientierte Unternehmen, Kreditinstitute und Versicherer mit mehr als 500 Beschäftigten.
- Die CSRD ist in Deutschland noch nicht umgesetzt. Der Regierungsentwurf vom September 2025 wurde im März 2026 an Omnibus I angepasst; nach der Anhörung im April 2026 steht die Schlussabstimmung im Bundestag aus.
Übergang
- „Welle 1“, also große PIE mit mehr als 500 Beschäftigten: Berichtspflicht nach CSRD für die Geschäftsjahre 2024 bis 2026, sobald das Umsetzungsgesetz in Kraft ist. Die Mitgliedstaaten dürfen Unternehmen mit bis zu 1.000 Beschäftigten für 2025 und 2026 befreien.
- Rückwirkung auf das Geschäftsjahr 2025: Ob das Gesetz bereits dafür gilt, ist streitig. Das IDW hält eine Anwendung auf abgeschlossene Geschäftsjahre für unzulässig.
- ESRS: Die überarbeiteten Standards (Delegierte VO (EU) 2026/1563) gelten ab dem 10.11.2026, verpflichtend für Geschäftsjahre ab 2027.
Künftiges Recht ab dem Geschäftsjahr 2027
- Berichtspflichtig sind nur noch Unternehmen und Gruppen mit mehr als 1.000 Beschäftigten und mehr als 450 Mio. Euro Nettoumsatz (Art. 19a, 29a Bilanzrichtlinie i. d. F. der Richtlinie (EU) 2026/470).
- Der PIE-Status ist dafür nicht mehr maßgeblich. Börsennotierte KMU fallen ganz aus dem Anwendungsbereich.
- Für die Wertschöpfungskette gilt eine Obergrenze: Von Unternehmen mit bis zu 1.000 Beschäftigten dürfen nicht mehr Angaben verlangt werden als im freiwilligen KMU-Standard.
Praxis-Tipp
Kleinere Sparkassen, Genossenschaftsbanken und Versicherer bleiben PIE, fallen aber ab 2027 regelmäßig aus der CSRD-Pflicht. Trennen Sie im Compliance-Kalender die beiden Pflichtenkreise sauber.
Die Berichtspflichten im Detail erläutert der Beitrag CSRD und ESRS mit Omnibus-Erleichterungen.
Typische Schwachstellen bei der Public Interest Entity
Status unklar
Kapitalmarktorientierung wird mit einer Freiverkehrsnotierung verwechselt oder bei einer Emission nicht neu geprüft.
§ 316a Satz 2 Nr. 1, § 264d HGBBeide Experten an einer Person
Rechnungslegung und Abschlussprüfung hängen am selben Mitglied; das Gremium erfüllt die getrennte Anforderung nicht belegbar.
§ 100 Abs. 5, § 107 Abs. 4 AktGRotation zu spät geplant
Das Beginnjahr des Mandats ist nicht erfasst; ein Wechsel nach zehn Jahren ist nicht vorbereitet.
Art. 17 Abs. 1 EU-APrVONichtprüfungsleistungen ohne Freigabe
Beratungsleistungen des Prüfers laufen, ohne dass der Ausschuss sie geprüft hat; Steuerberatung und Bewertung sind seit dem FISG ohne nationale Ausnahme verboten.
Art. 5 EU-APrVOPIE- und CSRD-Pflichten vermengt
Aus dem PIE-Status wird auf eine Nachhaltigkeitsberichtspflicht geschlossen, obwohl ab 2027 allein die Schwellen 1.000 Beschäftigte und 450 Mio. Euro Nettoumsatz entscheiden.
Art. 19a, 29a Bilanzrichtlinie i. d. F. RL (EU) 2026/470Offene Fragen für 2025 und 2026
Rückwirkung des Umsetzungsgesetzes und Befreiungswahlrecht für Unternehmen mit 500 bis 1.000 Beschäftigten sind nicht entschieden.
CSRD-Umsetzungsgesetz (Verfahren im Bundestag)Quick-Check: Wie gut ist Ihr Haus aufgestellt?
Ordnen Sie jede Frage ein. Sie erhalten je Zustand eine Empfehlung. Die Auswahl funktioniert ohne Skript und lässt sich per Tastatur bedienen.
Ist der PIE-Status mit Nummer nach § 316a Satz 2 HGB dokumentiert und wird er bei Emissionen neu geprüft?
Ihre Einschätzung: Erfüllt
Der Status ist dokumentiert und wird bei jeder Emission geprüft. Pflegen Sie die Dokumentation weiter.
Ihre Einschätzung: Teilweise
Der Status ist bekannt, aber nicht schriftlich oder nicht fortlaufend geprüft. Legen Sie die Nummer (1, 2 oder 3) fest und hinterlegen Sie einen Prüfanlass für Emissionen.
Ihre Einschätzung: Offen
Der Status ist unklar. Klären Sie zuerst, ob Wertpapiere an einem geregelten Markt zugelassen sind (§ 264d HGB) oder ob Sie CRR-Kreditinstitut oder Versicherungsunternehmen sind.
Sind Prüfungsausschuss und zwei Finanzexperten nach § 100 Abs. 5 AktG eingerichtet und belegt?
Ihre Einschätzung: Erfüllt
Ausschuss und beide Experten sind benannt und in der Kompetenzmatrix belegt.
Ihre Einschätzung: Teilweise
Der Ausschuss besteht, aber die Experten für Rechnungslegung und Abschlussprüfung sind nicht getrennt benannt. Ergänzen Sie die Kompetenzmatrix und planen Sie Weiterbildung.
Ihre Einschätzung: Offen
Ausschuss oder Experten fehlen. Beschließen Sie die Einrichtung (§ 107 Abs. 4 AktG bzw. § 324 HGB) und benennen Sie zwei verschiedene Kompetenzträger.
Gibt es einen Rotationskalender für den Abschlussprüfer und ein Freigabeverfahren für Nichtprüfungsleistungen?
Ihre Einschätzung: Erfüllt
Kalender und Freigabeverfahren bestehen und werden im Ausschuss geführt.
Ihre Einschätzung: Teilweise
Eines von beiden fehlt. Führen Sie den Zehn-Jahres-Kalender und die Freigabe über den Prüfungsausschuss zusammen (Art. 5 und 17 EU-APrVO).
Ihre Einschätzung: Offen
Beides fehlt. Ermitteln Sie das Beginnjahr des aktuellen Mandats und erfassen Sie alle laufenden Nichtprüfungsleistungen.
Haben Sie Ihre CSRD-Betroffenheit nach der 1.000-Beschäftigte-und-450-Mio.-Euro-Schwelle neu bewertet?
Ihre Einschätzung: Erfüllt
Die Neubewertung ist erfolgt und im Compliance-Kalender von den PIE-Pflichten getrennt.
Ihre Einschätzung: Teilweise
Die Bewertung läuft, die Pflichtenkreise sind aber noch vermischt. Trennen Sie PIE-Pflichten und CSRD-Pflichten im Kalender.
Ihre Einschätzung: Offen
Es gibt keine Neubewertung. Prüfen Sie Beschäftigtenzahl und Nettoumsatz für das Geschäftsjahr 2027 und beobachten Sie das deutsche Umsetzungsgesetz.
Lösungsansätze: Fahrplan für den Aufsichtsrat einer PIE
Die folgenden Schritte sind No-Regret-Maßnahmen. Sie bleiben sinnvoll, egal wie das CSRD-Umsetzungsgesetz ausgeht.
- 1
Status prüfen
PIE-Nummer (1, 2 oder 3) dokumentieren; bei Emissionen neu prüfen.
- 2
Prüfungsausschuss einrichten
Geschäftsordnung mit Aufgaben nach § 107 Abs. 3 Satz 2 AktG, Sitzungen ohne Vorstand, Auskunftsweg nach § 107 Abs. 4 AktG.
- 3
Kompetenzen belegen
Zwei Finanzexperten nach § 100 Abs. 5 AktG benennen, Kompetenzmatrix pflegen, jährliche Weiterbildung zu Rechnungslegung, Abschlussprüfung, IKS und Nachhaltigkeitsberichterstattung planen.
- 4
Abschlussprüfer steuern
Rotationskalender (zehn Jahre), Auswahlverfahren, Freigabe von Nichtprüfungsleistungen, zusätzlicher Bericht nach Art. 11 EU-APrVO.
- 5
Überwachungssysteme prüfen
Jährliche Befassung mit der Wirksamkeit von IKS, Risikomanagement und Interner Revision; Prüfungsplan der Revision abstimmen.
- 6
Nachhaltigkeit vorbereiten
CSRD-Betroffenheit nach der Schwelle von 1.000 Beschäftigten und 450 Mio. Euro prüfen; Zuständigkeit des Prüfungsausschusses vorbereiten.
- 7
Verstöße und Sonderuntersuchungen regeln
Eskalationsweg festlegen, Beauftragung externer Untersuchungen über den Ausschuss, Festlegung, wann Aufsichtsbehörden (z. B. BaFin) informiert werden müssen oder sollten und wer dies veranlasst.
Checkliste
- PIE-Status mit Nummer nach § 316a Satz 2 HGB dokumentiert
- Prüfungsausschuss eingerichtet (§ 107 Abs. 4 AktG bzw. § 324 HGB)
- Je ein Experte für Rechnungslegung und Abschlussprüfung benannt
- Sektorvertrautheit des Gesamtgremiums belegt
- Rotationskalender Abschlussprüfer (zehn Jahre)
- Nichtprüfungsleistungen mit Freigabeprozess
- Auskunftsweg zu Zentralbereichen geregelt
- CSRD-Betroffenheit nach 1.000/450 geprüft
Fazit: Public Interest Entity bleibt Governance-Thema
Die Public Interest Entity ist der Dreh- und Angelpunkt für Prüfungsausschuss, Finanzexpertise, Prüferrotation und Prüferhaftung. Daran ändert Omnibus I nichts. Geändert wird nur der Bezug zur Nachhaltigkeitsberichterstattung.
- Der PIE-Status folgt aus § 316a Satz 2 HGB und gilt für jede Sparkasse, Genossenschaftsbank und jedes Versicherungsunternehmen.
- Pflicht-Prüfungsausschuss, zwei Finanzexperten und zehn Jahre Höchstlaufzeit des Prüfers bleiben bestehen.
- Die CSRD knüpft ab dem Geschäftsjahr 2027 nicht mehr am PIE-Status an, sondern an 1.000 Beschäftigte und 450 Mio. Euro Nettoumsatz.
- Trennen Sie die Pflichtenkreise im Compliance-Kalender und beobachten Sie das deutsche Umsetzungsgesetz.
FAQ zur Public Interest Entity
Ist jede Sparkasse eine Public Interest Entity?+−
Sparkassen und Genossenschaftsbanken sind CRR-Kreditinstitute und damit grundsätzlich Unternehmen von öffentlichem Interesse nach § 316a Satz 2 Nr. 2 HGB.
Ist eine im Freiverkehr notierte AG eine PIE?+−
In der Regel nicht, weil der Freiverkehr kein organisierter Markt im Sinne des § 264d HGB ist. Maßgeblich ist, ob Wertpapiere an einem geregelten Markt zugelassen oder beantragt sind.
Muss eine GmbH, die PIE ist, einen Prüfungsausschuss haben?+−
Ja, nach § 324 HGB, wenn sie keinen Aufsichtsrat hat, der die Voraussetzungen des § 100 Abs. 5 AktG erfüllen muss. Mehrheit und Vorsitz des Ausschusses müssen unabhängig sein; Ausnahmen regelt § 324 HGB.
Muss jede PIE ab 2027 einen Nachhaltigkeitsbericht erstellen?+−
Nein. Nach der Omnibus-I-Richtlinie (EU) 2026/470 gilt die CSRD ab dem Geschäftsjahr 2027 nur noch bei mehr als 1.000 Beschäftigten und mehr als 450 Mio. Euro Nettoumsatz, unabhängig vom PIE-Status. Bis zur deutschen Umsetzung gilt die nichtfinanzielle Erklärung nach HGB fort.
Wie lange darf ein Abschlussprüfer eine PIE prüfen?+−
Das Prüfungsmandat darf höchstens zehn Jahre dauern (Art. 17 Abs. 1 der VO (EU) Nr. 537/2014). Seit dem FISG gibt es in Deutschland keine Verlängerung durch Ausschreibung oder Joint Audit mehr.
Welche Haftungsgrenzen gelten für den Abschlussprüfer einer PIE?+−
Nach § 323 Abs. 2 HGB haftet der Abschlussprüfer bei Fahrlässigkeit gegenüber kapitalmarktorientierten Unternehmen bis 16 Mio. Euro, bei Banken und Versicherern bis 4 Mio. Euro. Bei grober Fahrlässigkeit gilt für Letztere eine Grenze von 32 Mio. Euro; bei Vorsatz gibt es keine Begrenzung.
Quellenverzeichnis
Primärquellen, Rechtsstand Oktober 2026. Zuerst EU-Rechtsakte und Bundestag, dann Bundesgesetze.
- Richtlinie (EU) 2026/470 (Omnibus I) – Grundlage für die CSRD-Schwelle von mehr als 1.000 Beschäftigten und mehr als 450 Mio. Euro Nettoumsatz; Umsetzung bis 19.03.2027.
- Delegierte Verordnung (EU) 2026/1563 – Überarbeitete ESRS, in Kraft ab 10.11.2026.
- Verordnung (EU) Nr. 537/2014 (EU-APrVO) – Anforderungen an die Abschlussprüfung bei Unternehmen von öffentlichem Interesse, u. a. Art. 5, 11, 16 und 17.
- EUR-Lex: Zusammenfassung zur EU-APrVO – Amtliche Zusammenfassung zu Auswahlverfahren und zusätzlichem Bericht an den Prüfungsausschuss.
- Deutscher Bundestag: DIP – Dokumentations- und Informationssystem zum Stand des CSRD-Umsetzungsgesetzes.
- § 316a HGB – Definition des Unternehmens von öffentlichem Interesse; Vorrang der EU-APrVO.
- § 323 HGB – Haftungsgrenzen des Abschlussprüfers in Absatz 2.
- § 324 HGB – Prüfungsausschuss bei Unternehmen ohne Aufsichtsrat.
- § 100 AktG – Persönliche Voraussetzungen für Aufsichtsratsmitglieder, Absatz 5: zwei Finanzexperten und Sektorvertrautheit.
- § 107 AktG – Innere Ordnung des Aufsichtsrats; Prüfungsausschuss in Absatz 3 und 4.
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Über den Autor
Achim Schulz
Geschäftsführer S+P Compliance & S+P Unternehmerforum · langjährige Vorstands- & Geschäftsführungserfahrung
Achim Schulz kennt die Führungsebene aus eigener Verantwortung – langjährig als Vorstand bei Banken und Geschäftsführer sowie als Interim-Manager in Industrieunternehmen. Diese Doppelperspektive aus Finanzsektor und Realwirtschaft prägt seine Beiträge für CEO, COO und CFO. Er kennt das Zusammenspiel von Geschäftsleitung, Aufsichtsrat und Gesellschaftern aus der Praxis und übersetzt strategische wie aufsichtsrechtliche Anforderungen in umsetzbare, haftungssichere Führungsentscheidungen – praxisnah und auf Augenhöhe mit dem Management.
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